Разделы
Консультации, Публикации, Аналитика

Налоговая нагрузка

В последнее время многие предприятия, при предоставлении в налоговые органы деклараций по налогу на прибыль, сталкиваются с проблемой соблюдения уровня налоговой нагрузки.

Так, налоговые инспекторы отказываются принимать декларации с налоговой нагрузкой менее установленной «сверху» величины (обычно 1% от валового дохода), а руководителей предприятий со значительными оборотами все чаще приглашают на «разговор» сотрудники налоговой милиции и руководители налоговых инспекций.

В данной консультации мы хотели бы обратить Ваше внимание на такой момент. При расчете налоговой нагрузки сотрудники налоговых органов используют следующие показатели Декларации по налогу на прибыль предприятия (далее - Декларация): стр.12/стр.03>1%. Однако, для предприятий имеющих валютную выручку, этот показатель включает в себя также и сумму дохода от продажи иностранной валюты (стр.01.6). Таким образом, сумма дохода в иностранной валюте от продажи товаров (работ, услуг) попадает в стр.03 дважды: непосредственно в виде валютной выручки, а также в виде дохода от продажи валютной выручки. При этом, себестоимость проданной иностранной валюты включается в валовые расходы предприятия по стр.04.13 Декларации.

На практике, некоторые предприятия, чтобы снизить налоговую нагрузку и давление со стороны налоговых органов, используют следующий вариант заполнения Декларации:

  • Определяют результат от продажи иностранной валюты за отчетный период, как сумму выручки в гривне от продажи валюты за минусом балансовой стоимости проданной валюты;

  • Полученный результат отображают в стр.01.6 (+) или 04.13 (-).

 

Конечно же, такой вариант заполнения Декларации противоречит действующему законодательству, однако не приводит к занижению или завышению налогового обязательства. В свою очередь, за нарушение порядка ведения налогового учета к должностным лицам предприятия применяется административная ответственность в виде штрафа от 5-ти до 10-ти необлагаемых минимумов доходов граждан (от 85 до 170 грн.) согласно ст.163-1 КоАП Украины.

Необходимо отметить, что особо радивые налоговые инспекторы могут во время документальной проверки доначислить валовый доход в виде выручки от продажи иностранной валюты, при этом не принять во внимание необходимость увеличения валовых расходов на себестоимость реализованной иностранной валюты. К сожалению, от такого подхода к проверке налогоплательщики не могут быть застрахованы. Но, по нашему мнению, отстоять налогоплательщикам свою правоту в судебном порядке не составит труда.

Таким образом, вышеуказанный метод заполнения Декларации может рассматриваться предприятиями как способ борьбы с требованиями налоговых органов по соблюдению уровня налоговой нагрузки.