Разделы
Консультации, Публикации, Аналитика

Утверждение новых методических рекомендаций относительно проведения плановых проверок

Государственная налоговая администрация в своем Приказе № 190 от 1 апреля 2011 г. утвердила Методические рекомендации относительно составления плана-графика проведения документальных плановых проверок субъектов хозяйствования.

 

Согласно пп.14.1.164 ст.14 НКУ, план график документальных выездных проверок – это перечень налогоплательщиков, которые подлежат плановой проверки контролирующими органами в соответствующий период календарного года.

 

В план-график проведения документальных плановых проверок отбираются плательщики налогов, имеющие риск неуплаты налогов и сборов, неисполнения других требований законодательства, контроль за которым возложен на органы государственной налоговой службы.

 

При этом периодичность документальных плановых проверок плательщиков налогов определяется степенью риска в деятельности таких плательщиков, который подразделяется на высокий, средний и незначительный.

 

Плательщики налогов с незначительной степенью рисков включаются в план-график не чаще, чем раз в три календарных года, средней – не чаще, чем раз в два календарных года, высокой – не чаще одного раза в календарный год.

 

В план-график включаются предприятия реального сектора экономики (выгодоприобретатели), которые используют схемы минимизации налоговых обязательств и уклонения от налогообложения, ведут финансово-хозяйственную деятельность, платят налоги и за регистрационными данными имеют признаки «0» - плательщик налогов по основному месту учета, «4» - возбуждено производство в деле о банкротстве, «30» - в состоянии перехода в другую ГНИ, «36» - основной плательщик до конца года.

 

План-график состоит из трех разделов:

А) документальные плановые проверки субъектов хозяйствования – юридических лиц, в том числе состоящих на учете в СГНИ;

Б) документальные плановые проверки финансовых учреждений, постоянных представительств и представительств нерезидентов;

В) документальные плановые проверки субъектов хозяйствования – физических лиц.

 

Кроме этого, каждый из разделов включает в себя крупнейших контрагентов указанных субъектов хозяйствования, через которые совершаются товарно-денежные операции (включая посреднические структуры, экспортеров, импортеров, филиалов, других субъектов хозяйствования)

 

Отбор предприятий в подраздел «А», относящихся к стратегическим направлениям контрольно-проверочной работы и имеющие оборот валовых доходов (в том числе от операция с ценными бумагами) более 5 млн. грн., осуществляется ежеквартально на уровне ГНА Украины. Кроме этого, отбираются также и их основные контрагенты в случае, если общий налоговый кредит или налоговое обязательство основного предприятия с контрагентом за предыдущие 4 квартала составляет более 100 тыс. гривен.