Разделы
Консультации, Публикации, Аналитика

Исправление ошибок в отчетности по НДС и применение кассового метода

В Письме от 09.09.2011 г. № 14/7/15-3417-04 Государственной налоговой администрацией Украины (далее – «ГНАУ») изложено разъяснение относительно применения кассового метода.

 

Так, согласно п. 198.6 ст. 198 Налогового кодекса Украины (далее – «Кодекс») налогоплательщики, которые применяли кассовый метод до вступления в силу Кодекса или применяют кассовый метод, имеют право на включение в налоговый кредит сумм налога на основании налоговых накладных, полученных в течение 60 календарных дней с даты списания средств с банковского счета налогоплательщика.

 

При этом поясняется, что промежуток времени в 60 календарных дней установлен не для проведения расчетов за поставленные товары, а для возможности включения полученных налоговых накладных в налоговый кредит.

 

Также в Письме изложено разъяснение относительно исправления ошибок, допущенных при заполнении Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (приложение 5 к налоговой декларации по НДС), которые не повлияли на правильность определения показателей налоговой декларации по НДС и, соответственно, итоговых строк Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов.

 

Так, в данном случае исправление ошибок производится путем подачи Уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, к которому прилагается Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (приложение 5 к налоговой декларации по НДС) с отметкой «уточняющий».

 

Кроме того, при заполнении уточняющего расчета в графу 4 переносятся показатели налоговой декларации по НДС, приложение 5 (Д5) к которой уточняется, в графу 5 – все соответствующие показатели декларации с учетом исправленных ошибок (в данном случае они соответствуют показателям из графы 4), а в графе 6 проставляется прочерк (при предоставлении отчетности на бумажных носителях) или она не заполняется (при представлении отчетности в электронном виде).

 

Более того, в Письме приведены примеры способов исправления ошибок, с которыми более подробно можно ознакомиться, пройдя по ссылке:

http://www.profiwins.com.ua/ru/letters-and-orders/gna/2372-14.html