Разделы
Консультации, Публикации, Аналитика

Разъяснение по налогообложению услуг, указанных в пп. «в» п. 186.3 ст. 186 Налогового кодекса Украины

Представляем Вашему вниманию разъяснение Государственной налоговой администрации Украины по вопросу налогообложения услуг, указанных в пп. «в» п. 186.3 Налогового кодекса Украины (далее – «Кодекс»).

 

Напомним, что согласно п. 186.3 ст. 186 Кодекса, местом поставки указанных в данном пункте услуг считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования, либо – в случае отсутствия такого места – место постоянного или преимущественного его проживания.

 

К таким услугам, согласно пп «в» п.186.3 ст. 186 Кодекса, принадлежат: консультационные, инжиниринговые, инженерные, юридические (в т.ч. адвокатские), бухгалтерские, аудиторские, актуарные и другие подобные услуги консультационного характера, а также услуги по разработке, поставке и тестировании программного обеспечения, по обработке данных и предоставлению консультаций по вопросам информатизации, предоставлению информации и других услуг в сфере информатизации, в том числе, с использованием компьютерных систем.

 

Отметим, что все вышеперечисленные операции по поставке услуг не принадлежали к объекту обложения НДС до 01.07.2011 г. (пп. 196.1.14 п. 196.1 ст. 196 Кодекса).

 

Таким образом, учитывая вышеизложенное, ГНАУ разъясняет:

 

- с 01.01.2011 г. до 30.06.2011 г. операции по поставке услуг, указанных в пп. «в» п. 186.3 ст. 186 Кодекса, не принадлежали к объекту обложения НДС;

 

- с 01.07.2011 г. операции по предоставлению резиденту услуг, указанных в пп. «в» п. 186.3 ст.186 Кодекса, в т.ч. и предоставление таких услуг нерезидентом, является объектом обложения НДС.

 

При этом, если нерезидент предоставляет услуги, указанные в пп. «в» п. 186.3 ст. 186 Кодекса, резиденту – юридическому лицу, зарегистрированному плательщиком налога на добавленную стоимость, то такой получатель услуг начисляет налог по основной ставке, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного ним налога (при этом налоговая накладная составляется в одном экземпляре и остается у плательщика налога) и включает ее в налоговые обязательства соответствующего отчетного (налогового) периода (рядок 7 декларации по НДС). В следующем отчетном периоде указанная сумма налога может быть отнесена к налоговому кредиту (рядок 12.4 декларации по НДС) при условии выполнения требований, предусмотренных ст. 198 Кодекса.

 

Более подробно разъяснение ГНАУ изложено в Письме от 17.08.2011 г. № 9409/5/16-1516:

http://www.profiwins.com.ua/ru/letters-and-orders/gna/2344-9409.html