Разделы
Консультации, Публикации, Аналитика

Разъяснение по проблемным вопросам выписки налоговых накладных

Государственной налоговой администрацией Украины (далее – «ГНАУ») в Письме от 18.07.2011 года № 12901/6/16-1115 предоставлено разъяснение по проблемным вопросам выписки налоговых накладных.

 

1. Напомним, что заполнение и выписка налоговых накладных регулируется Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденного Приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. № 969, а также Порядком ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного Приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1002.

 

Так, указанными нормативными актами четко установлено, что номер налоговой накладной должен соответствовать ее порядковому номеру в реестре выданных и полученных налоговых накладных и не может предусматривать какой-либо другой нумерации. Таким образом, порядок нумерации налоговых накладных установлен по принципу численной последовательности натуральных чисел (1, 2, 3, 4 и т.д.) и не предусматривает применение других принципов нумерации, а также кодировки в порядковом номере налоговой накладной дополнительных сведений относительно даты договора, его номера, а также прочей информации о проведенной операции.

 

2. Следующее разъяснение касается налогового кредита. Так, налогоплательщик имеет право включить в налоговый кредит текущего отчетного периода сумму НДС, указанную в налоговой накладной, выписанной в предыдущих налоговых периодах, но полученной плательщиком в текущем отчетном периоде, при наличии документального подтверждения такого опоздания, а также при условии, если не прошло 365 календарных дней (60 календарных дней) со дня выписки налоговой накладной.

 

3. Далее разъясняется, что дописывание или исправление данных налоговой накладной вручную (шариковой, гелевой, чернильной либо другой ручкой) является невозможным, поскольку налоговая накладная, как и любой другой отчетный документ, составляется одним и избранных плательщиком способов: печатным либо вручную. Такое пояснение продиктовано необходимостью сделать невозможным самостоятельное исправление данных в налоговых накладных продавцом или покупателем без уведомления об этом контрагента.

 

4. Следующие рекомендации относительно выравнивания номера налоговой накладной, индивидуального налогового номера покупателя, номера договора по правому краю обусловлены тем, что согласно п. 201.10 ст. 201 Налогового кодекса Украины при осуществлении операций по поставке товаров/услуг налогоплательщик – продавец товаров/услуг обязан предоставить покупателю налоговую накладную после регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

 

При этом, п.5 Постановления Кабмина от 29.12.2010 года № 1246 «Об утверждении Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных» установлено, что продавец должен составить налоговую накладную и/или расчет коррегирования в формате (согласно стандарту), утвержденному ГНС, с использованием специализированного программного обеспечения.

 

Таким образом, параметры оформления налоговых накладных должны соответствовать специализированному программному обеспечению с целью восприятия ним внесенных данных, а также должны быть унифицированы для всех накладных.

 

5. Что касается вопроса указания адреса, то рекомендованный в Письме ГНАУ от 06.04.2011 года № 9497/7/16-1517 формат его написания соответствует международному признанному формату. Вместе с тем важно отметить, что для признания налогового кредита важным является соответствие адреса, который указан в налоговой накладной, данным, которые содержатся в регистрационных документах плательщика, а не порядок их написания или сокращения.

Аналогичное пояснение касается и формата написания телефонного номера.

 

6. Напомним также, что кроме использования основной печати для заверения налоговых накладных, налоговая накладная также может быть заверена печатью «для налоговых накладных».