Разделы
Консультации, Публикации, Аналитика

Освобождение от НДС IT – предприятий и другие изменения в налогообложение IT-предприятий

31 июля Президент Украины подписал Закон Украины № 5091-VI1 «О внесении изменений в раздел ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины относительно особенностей налогообложения субъектов индустрии программной продукции» (далее – «Закон»), а 3 августа 2012 г. Закон вступил в силу.

 

Данный Закон был принят на базе Законопроекта № 9744 от 23.01.2012 г. с учетом предложений Президента Украины. Представляем вашему вниманию основные изменения, предлагаемые Законом.

 

1. Прежде всего, изменения коснулись подраздела 2 «Особенности взимания налога на добавленную стоимость» Переходных положений Кодекса, который был дополнен новым п. 26, устанавливающим, что временно на 10 лет с 1 января 2013 г. до 1 января 2023 г. от обложения налогом на добавленную стоимость (далее – «НДС») освобождаются операции по поставке программной продукции.

 

При этом «программная продукция» определена как:

- результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и/или научной компьютерной программы (ее компонентов), а также в виде интернет-сайтов и/или онлайн сервисов.

- криптографические средства защиты информации.

 

2. Следующие изменения коснулись п. 10 подраздела 4 «Особенности взимания налога на прибыль предприятий» Переходных положений Кодекса.

Так, для субъектов индустрии программной продукции, которые применяют особенности налогообложения предусмотренные в п. 15 подраздела 10 Переходных положений Кодекса (основные положения данного пункта 15 будут описаны ниже), ставка налога на прибыль предприятий составляет с 1 января 2013 г. – 5 %.

 

3. И, наконец, подраздел 10 Переходных положений Кодекса дополнен новым пунктом 15, который и определяет, собственно, особенности налогообложения субъектов индустрии программной продукции.

 

Так, согласно данному пункту, временно, с 1 января 2013 г. до 1 января 2023 г. налогоплательщик, который соответствует критериям, установленным в пп. 1.4 п. 15 имеет право применять особенности налогообложения, предусмотренные этим пунктом.

 

В свою очередь пп. 1.4 устанавливает, что субъектом индустрии программной продукции считается субъект хозяйствования, который в течение предыдущих 4 последовательных отчетных (налоговых) кварталов совокупно одновременно отвечает таким критериям:

1) удельный вес доходов субъекта от осуществления видов экономической деятельности, указанных в пп. 1.5 п.15, составляет не менее 70 % доходов от всех видов экономической деятельности по реализации товаров, выполнения работ, предоставления услуг (*** Пп. 1.5 устанавливает виды экономической деятельности по реализации товаров, выполнения работ и предоставления услуг в индустрии программной продукции, которые дают право на применение особенностей налогообложения).

2) первичная стоимость основных средств и/или нематериальных активов субъекта превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной Законом на 1 января отчетного (налогового) года;

3) у субъекта отсутствует налоговый долг;

4) относительно субъекта судом не принято постановление о признании должника банкротом согласно Закону Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признания его банкротом».

Кроме того, пунктом 15 предусмотрен порядок ведения учета доходов и расходов, связанных с получением прибыли от осуществления указанных в пп. 1.5 п. 15 видов экономической деятельности, а также установлен порядок получения свидетельства о регистрации как субъекта индустрии программной продукции, применяющего особенности налогообложения, а также предусмотрены основания для аннулирования такого свидетельства.

 

Вместе с тем, обращаем внимание, что ставка налога на прибыль от осуществления видов экономической деятельности, указанных в пп. 1.5 п. 15 будет начисляться по ставке, предусмотренной п. 151.1 ст. 151 Кодекса. Однако такая ставка будет применяться, с учетом изменений в п. 10 подраздела 4 Переходных положений, только до 31 декабря 2012 г. включительно.