Разделы
Консультации, Публикации, Аналитика

Избежание двойного налогообложения

Сообщаем Вам, что Государственная налоговая администрация в Письме № 1315/7/12-0117 от 26.01.2010 уведомила о вступлении в силу международных договоров об избежании двойного налогообложения.


Соглашения об избежании двойного налогообложения - это международные договоры по налоговым вопросам, целью которых является исключение налогообложения того же дохода или имущества дважды в двух разных странах.


Положения указанных международных договоров применяются к налогам, взимаемым в соответствии с Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» и Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц».


Избежание двойного налогообложения производится либо путём освобождения доходов от налогообложения, либо путём уменьшения ставки налога, либо путём возврата разницы между уплаченной суммой налога и суммой, подлежащей уплате по международного договору.


В Украине нормы соглашений об избежании двойного налогообложения для резидентов других стран действуют на основании справки, подтверждающей, что иностранный гражданин (или предприятие) является резидентом страны, с которой заключен соответствующий договор.


Примечание: Справка действительна в пределах календарного года, в котором она выдана.


В Украине применение норм об избежании двойного налогообложения регулируется Порядком освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником происхождения из Украины согласно международным договорам Украины об избежании двойного налогообложения, утверждённым Постановлением Кабинета Министров Украины  № 470 от 6 мая 2001 года1.

Приложение: перечень стран, с которыми вступили в силу международные договоры об избежании двойного налогообложения по состоянию на 01.01.10.


ПРИЛОЖЕНИЕ

Состоянием на 01.01.2010 вступили в силу международные договоры об избежании двойного налогообложения со следующими странами:

  • Австрией (20.05.99);
  • Азербайджаном (03.07.2000);
  • Алжиром (01.07.2004);
  • Арменией (19.11.96);
  • Бельгией (25.02.99);
  • Беларусью (30.01.95);
  • Болгарией (03.10.97);
  • Бразилией (26.04.2006);
  • Великобританией (11.08.93);
  • Венгрией (24.06.96);
  • Вьетнамом (19.11.96);
  • Грецией (26.09.2003);
  • Грузией (01.04.99);
  • Данией (21.08.96);
  • Египтом (27.02.2002);
  • Эстонией (24.12.96);
  • Израилем (20.04.2006);
  • Индией (31.10.2001);
  • Индонезией (09.11.98);
  • Ираном (21.07.2001);
  • Италией (25.02.2003);
  • Казахстаном (14.04.97);
  • Канадой (22.08.96);
  • Киргизстаном (01.05.99);
  • Китаем (18.10.96);
  • Республикой Корея (19.03.2002);
  • Кувейтом (22.02.2004);
  • Латвией (21.11.96);
  • Ливаном (06.09.2003);
  • Литвой (25.12.97);
  • Македонией (23.11.98);
  • Молдовой (27.05.96);
  • Нидерландами (02.11.96);
  • Норвегией (18.09.96);
  • Объединенными Арабскими Эмиратами (09.03.2004);
  • Польшей (11.03.94);
  • Португалией (11.03.2002);
  • Российской Федерацией (03.08 .99);
  • Румынией (17.11.97);
  • Сирией (04.05.2004);
  • Словакией (22.11.96);
  • Словенией (25.04.2007);
  • США (05.06.2000);
  • Таджикистаном (01.06.2003);
  • Таиландом (24.11.2004);
  • Турцией (29.04.98);
  • Туркменистаном (21.10.99);
  • Узбекистаном (25.07.95);
  • Финляндией (14.02.98);
  • Францией (01.11.99);
  • ФРГ (04.10.96);
  • Хорватией (01.06.99);
  • Чехией (20.04.99);
  • Швейцарией (26.02.2002);
  • Швецией (04.06.96);
  • Южно-Африканской Республикой (23.12.2004).


Конвенция между Кабинетом Министров Украины и Союзным Правительством Союзной Республики Югославия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, которая была подписана 22 марта 2001 и вступила в силу 29.11.2001, применяется в отношениях Украины с Республикой Сербия и с Республикой Черногория.

Кроме того, согласно статье 7 Закона Украины "О правопреемстве Украины", Украина применяет договоры бывшего СССР об избежании двойного налогообложения, действующих до вступления в силу новых договоров. Такие договоры об избежании двойного налогообложения действуют в отношениях Украины с Испанией, Кипром, Малайзией, Монголией и Японией.

 

 


1 http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=470-2001-%EF