Разделы
Консультации, Публикации, Аналитика

Снижена налоговая нагрузка по НДФЛ и ЕСВ

Сообщаем, что 14 мая 2015 г. Верховная Рада Украины приняла Законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно справедливого налогообложения доходов физических лиц в интервале от 10 до 17 размеров минимальной заработной платы» №2576 от 07.04.2015 г. (далее – Закон)1.

Закон внес в Налоговый кодекс Украины и Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон о ЕСВ) следующие изменения:

1. Снижена налоговая нагрузка по НДФЛ путём увеличения верхнего предела дохода физических лиц, который облагается по ставке 15%, с 10 до 17 минимальных зарплат.

Напомним, что на данный момент в соответствии со ст. 167 Налогового кодекса Украины по ставке 15 % облагаются доходы граждан, не превышающие 10 минимальных зарплат (по состоянию на 01 января отчетного налогового года), а в случае превышения размера доходов, к сумме превышения применяется ставка НДФЛ 20%.
Новый Закон позволяет облагать по ставке 15% доходы, если они не превышают 17 минимальных зарплат, а превышающую часть – по ставке 20%.
Таким образом, законодатель несколько адаптировал ставку налогу к инфляции, которая повлияла, в том числе, и на размер заработных плат.

2. Уточнены формулировки для определения максимальной базы налогообложения единым социальным взносом (далее – ЕСВ).

В Законе максимальная база налогообложения ЕСВ будет определяться, исходя из минимальной заработной платы, установленной на 01 января отчетного года (прежняя формулировка исходя из «прожиточного минимума»).
Таким образом, максимальная база налогообложения ЕСВ после вступления в силу Закону составит 17 минимальных заработных плат (ранее было 17 прожиточных минимумов). Математически в данный момент эти показатели совпадают. Теоретически они могут отличаться (как это было ранее, когда минимальная зарплата была ниже прожиточного минимума), однако совпадение этих величин – одна из аксиом социальной политики государства, поэтому, вероятнее всего, они будут совпадать.
Таким образом, изменение скорее техническое, но важно иметь его ввиду.

3.  Снижен коэффициент для определения ЕСВ для физических лиц предпринимателей и самозанятых лиц, который будет применяться с 01 января 2016 года.

Ранее предусматривалось, что с 01 января 2016 года для таких категорий плательщиков ЕСВ как физические лица-предприниматели, самозанятые лица, дипломатические и консульские учреждения и инвестора по договорам о распределении продукции, к ставке ЕСВ будет применяться коэффициент 0,6.
Закон изменил этот коэффициент на 0,4.
Таким образом, с 2016 года указанные категории плательщиков ЕСВ будут применять коэффициент 0,4 для определения суммы обязательств по ЕСВ.

Закон вступит в силу с первого числа месяца следующего за месяцем его официального опубликования (что позволит без коллизий в учёте перейти на новые условия с нового налогового периода).
На данный момент Закон ожидает подписи Президента, о вступлении его в силу мы сообщим дополнительно.