Разделы
Консультации, Публикации, Аналитика

Единый социальный взнос

Данной консультацией хотели бы напомнить о том, что с 1 января 2011 года вступил в силу Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 года № 2464-VI .

Согласно данного Закона, вместо четырех социальных фондов, которым отдельно насчитываются взносы, будет насчитываться единый социальный взнос.

К плательщикам единого социального взноса относятся, в частности, такие лица:

• работодатели – как юридические, так и физические лица, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракту) или на других условиях, предусмотренных законодательством, допустим по гражданско-правовыми договорам;

 

• работники, которые работают у таких работодателей;

 

• физические лица, которые выполняют работы (предоставляют услуги) у вышеупомянутых работодателей по гражданско-правовым договорам ;

 

• лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно, – занимаются независимой профессиональной деятельностью, а именно научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской, а также медицинской, юридической практикой, в том числе адвокатской, нотариальной деятельностью, или лица, которые осуществляют религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получают доход непосредственно от этой деятельности.

 

Начисление единого взноса осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единственного взноса, который равняется 15 размерам прожиточного минимума для работоспособных лиц.

Парадокс Закона заключается в том, что несмотря на название «единый взнос», законодатель установил для работодателя осуществлять начисление и удержание в обязательном порядке взноса в зависимости от вида доходов.

 

Единый социальный взнос начинается с семи отдельных его размеров, в частности:

 

• для работодателя

 

1. Процент соцвзноса, который будет насчитывать работодатель на фонд оплаты труда наемных работников, не единый для всех и зависит от класса профессионального риска производства, к которому относится каждое отдельное предприятие в Фонде несчастных случаев. Поскольку классов риска 67, то и размеров соцвзноса столько же, но у каждого свой, начиная с 36,76 % (1 класс) и заканчивая 49,7 % (67 класс). Если предприятие осуществляет деятельность по нескольким направлениям, то класс профессионального риска определяется по основному виду экономической деятельности. В соответствии с этим классом будет определен процент начислений на фонд оплаты труда, который должен оплатить работодатель.

 

34,7 % соцвзноса будет насчитывать предприятие на вознаграждение, которое выплачивает физическому лицу по гражданско-правовым договорам, кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом – предпринимателем, если выполняемые работы отвечают видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей;


33,2 % соцвзноса будет насчитывать предприятие на суммы больничных как на первые пять дней, так и на другие дни, которые платятся за счет средств Фонда соцстраха;

 

8,41 % соцвзноса будет насчитывать предприятие на фонд оплаты труда работающих инвалидов. Если же инвалиду будет насчитываться больничный, то размер социального взноса на сумму такого больничного составляет «обычные» 33,2 %.

 

• для наемного работника

3,6 % соцвзноса будет удерживаться из зарплаты работника, в том числе инвалида, работника-иностранца;

 

2 % соцвзноса будет удержаться из суммы больничного, который насчитывается работнику (в том числе инвалиду);

 

2,6 % соцвзноса будет удерживаться из вознаграждения, которое выплачивается физическим лицам – не СПД по договорам гражданско-правового характера, кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом – предпринимателем, если выполняемые работы отвечают видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей.

Для бюджетных учреждений единый взнос устанавливается в размере 36,3 % определенной базы начисления.

Базой начисления взноса согласно ч. 2 ст. 7 Закона для лиц, которые работают в сельском хозяйстве, занятые на сезонных работах, выполняют работы (предоставляют услуги) по гражданско-правовыми договорами, творческих работников (архитекторов, художников, артистов, музыкантов, композиторов, критиков, искусствоведов, писателей, кинематографистов), и других лиц, которые получают заработную плату (доход) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, единый взнос начисляется на сумму, которая определяется путем деления заработной платы (дохода), выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена. 

Учитывая, что данная норма написана не совсем четко, в результате чего как у предприятия, как у работника, так и контролирующего органа есть основания для трактовки этой нормы в свою пользу, скорее всего появятся комментарии и разъяснения со стороны Пенсионного фонда Украины.

Кроме того, со дня вступления в силу Закона субъекты предпринимательской деятельности, которые выбрали упрощенную систему налогообложения в соответствии с Указом Президента Украины от 03.07.1998 года № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», раздела 4 четвертого Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 года № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» в дополнение к единому налогу и фиксированному налогу будут платить еще и единый соцвзнос не только за работников, но и за себя в размере, не меньшем минимального страхового взноса на одно лицо. При этом уплачивать единый соцвзнос придется в той части, которая направляется в бюджет соответствующего уровня. А вместо уплаты той части единого налога, что ранее перечислялась в фонды соцстрахования, необходимо будет платить единый соц взнос в полном размере.